001-Sales Tax ABC  
销售税浅谈

2003年,应德州政府的委托,我开始对达福地区的商家进行销售税的审计工作. 在审计过程中,我遇到这样一个审计对象,他在销售电脑配件时,没有向客户收取应交的销售税,经仔细调查,我发现他不清楚哪些货物应收销售税而漏收税款. 按德州政府规定,他还得替客户补付销售税.而且,在购买办公设备时,他没有保留卖主所给的发票.造成结果是,他又为所买办公设备付一次销售税.在审计中,我发现这种现象普遍存在于中小企业中,现就有关销售税与大家分享我的经验.
简单来讲, 处理好销售税的问题分为两个方面: 一 如何正确的代政府收销售税; 二如何正确地支付销售税
作为卖方,企业主在代政府收销售税时应遵循下面一些基本规则:

首先, 清楚什么产品需要征收销售税.一般来说,餐馆类行业较为简单, 堂吃及外卖都要征收一定比例的销售税.零售超市较为复杂,细分到各个类别,同一类别又有不同规定.例如食品类,饼干不需要收销售税但糖果需要收销售税;饮料类,百分之百纯果汁不需要收销售税,但有味素的水或汽水需要收销售税;刊物类, 报纸不需要收销售税,但杂志就需要收销售税.不同的行业, 规则不同.比较复杂的行业还包括便利店,有无用餐桌也会影响到销售税的征收与否.

其次, 判断应对谁征收销售税.对于零售客户,大部分是要征收销售税;对于一些特殊机构,如政府, 教会, 一般是不需要征收销售税.但要注意,买家必须是代表这个机构,如果只是代表机构里的单个成员,还是要以一般零售客户对待.对于批发客户,不需要征收销售税,但要取得Re-Sale Certificate, 并确定该表填写地完整正确.一些企业业主就曾在审计中,因表格信息不完整而被罚款.最后, 了解基本的销售税率. 因各个地方政府的政策不同且常有变动,企业主应了解当地的销售税率,以减少不必要的错误
作为买方,企业主在购买货物,机器,修理设备时,要考虑到支付销售税的问题.
首先, 要看购买的东西是否是需付税,一般来说,除了食品, 大部分日常用品,设备是须交税的.其次, 要看自己是否是最终的使用者.如果是,就需要交税, 并且要在发票上单独注明所交税额.如果自己是批发商,则需提供正确的Re-Sale Certificate给卖方.另外, 如果是从德州境外购买的应税货物,需要特别注意.因为对这些运到德州的货物, 外州商家不会征收销售税,企业主要自己将这部分税款以使用税(Use Tax)补齐, 加在当月的销售税表上,一并交给德州政府.
最后, 注意保管好资料, 以备查帐.尤其近几年,德州政府加大力度审查销售税.我们建议企业主在平时注意保存资料, 以确保查帐时不出问题.
如您对以上咨询有疑问, 请来电咨询. 李圃 会计师 972-247-6009