003-2003Tax Law(2)  
2003新税法浅谈 二 企业家税务规划
我已简单讨论新税法对个人纳税的影响, 今天我们讨论新税法对企业主影响.
我们都知道, 为刺激投资和消费, 政府加大力度鼓励企业新设备, 机器,软件等方面的资本投资. 就此, 在新税法中, 增加了对企业资本投资的节税利益. 主要体现在Section 179费用和折旧上.
新税法提高了对中小企业适用的”Section 179”的上额. 在旧的条例下, 中小企业一年中可以将不超过$ 25,000的资本支出费用化.在新税法下,可以费用化的上限升高到 $100,000. 新税法还规定, 除了机器设备, 在市场上销售的计算机软件也包括在”Section 179” 适用范围中.
新税法还在2002年的基础上, 对适用的机器设备等资本支出的额外折旧率 (Bonus Depreciation)从30%提高到50%. 这个额外折旧允许将资本支出的50%从营业收入中一次性减除. 新税法还提高了公司用车的折旧上限. 假设企业主在 May 5, 2003 年之后购买公司用车,报税时选择了Section 179, 50% 或30%Bonus Depreciation.如果是一辆小型轿车, 总的折旧费用提高到$10,710; 如果是电力车, 总的折旧费用提高到$32, 030; 如果是卡车或VAN, 总的折旧费用可以提高到$11,010.
税务规划注意要点:
a. 企业主可以根据自己的实际情况和今后几年的预算, 决定是否利用这些条例. 如果企业主在2003年内购买了设备, 计算机软件, 公司用车等,采用 “Section 179”, 企业主可以将更多的资本支出在今年一次性减除, 并通过选择Bonus Depreciation, 进一步达到降低今年税赋的目的
b. 企业主在考虑采用 “Section 179”作出相应购买决定前,必须保证企业会有足够的盈余.因为采用 “Section 179”前提是不能使企业净收入变负数.
c. 企业主应了解在May 5, 2003年后为公司买旧机器是不能选择30%或50% 的Bonus Depreciation. 条例规定, 只有当机器的“Original Use”属于 企业主时,企业主才可以选择Bonus Depreciation.
d. 企业主有权选择30%或50% 的Bonus Depreciation或者”Section 179”. 当然, 企业主也可以不选择其中任何一项, 继续使用正常折旧方法. 如果企业主在2003年报税时采用了”Section 179”, 在今后还有机会撤消这个选择,使用正常折旧. 但要注意, 这个选择一旦被撤消,就不能再更改了.
这些新条例的增添, 尤其是大部分条例在今后几年会逐步废除或回到当前的标准 (Sunset Rule), 对复杂的税务规划是个挑战也是个机遇,如果您想更详细的了解新税法怎样影响您企业的情况, 建议与您的会计师咨询,做一个税务规划. 如果需要我们的帮助, 敬请与我们联系972-247-6009.